Zgłoś sugestię
Zgłaszanie sugestii, uwag, poprawek
Podaj treść sugestii, minimum 5 znaków
Podaj adres email
FAKTURY 2013r. - Zmiany i zasady wystawiania
Szanowni Państwo, w nowym 2013 r zmieniły się przepisy dotyczące wystawiania faktur VAT w związku z tym nasz program również został przygotowany na takowe i od dnia 10 stycznia wszystkie zmiany zaczną obowiązywać na stałe.
Poniżej przedstawiamy rozporządzenie Ministra Finansów z 20-tego grudnia 2012r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
Prosimy się z tym rozporządzeniem zapoznać, gdyż jest tam kilka istotnych zmian przy wystawianiu faktur
Na podstawie art. 106 ust. 10 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r.
Nr 177, poz. 1054 oraz z 2012 r. poz. 1342 i 1448)
zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa:
1) sposób i warunki przesyłania faktur w formie elektronicznej;
2) zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyłanych drogą elektroniczną.
§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) autentyczności pochodzenia faktury – rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury;
2) integralności treści faktury – rozumie się przez to, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.
§ 3. Przesyłanie, w tym udostępnianie, faktur w formie elektronicznej wymaga akceptacji ich odbiorcy.
§ 4. 1. Faktury mogą być przesyłane w formie elektronicznej, w dowolnym formacie elektronicznym, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.
2. Sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury określa podatnik.
3. Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.
4. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 3, autentyczność pochodzenia i integralność treści
faktury są zachowane, w szczególności, w przypadku wykorzystania:
1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm. 3) ), weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu,
lub
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady 2010/45/UE z dnia 13 lipca 2010 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania
(Dz. Urz. UE L 189 z 22.07.2010, str. 1).
3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125,
z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230
i Nr 182, poz. 1228 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622.Dziennik Ustaw – 2 – Poz. 1528
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych 4) , jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych.
§ 5. W przypadku przesyłania temu samemu odbiorcy jednocześnie więcej niż jednej faktury w formie elektronicznej
dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.
§ 6. 1. Faktury przesłane drogą elektroniczną są przechowywane w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:
1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
2) łatwe ich odszukanie;
3) organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur.
2. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są zobowiązani do przechowywania faktur, o których mowa w ust. 1, na terytorium kraju.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur.
§ 7. Faktury przesłane w formie elektronicznej i przechowywane w tej formie udostępniane są organowi podatkowemu
i organowi kontroli skarbowej w trybie umożliwiającym tym organom bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.
§ 8. Akceptacja przesyłania faktur w formie elektronicznej, wyrażona na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. Nr 133, poz. 1119) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 249, poz. 1661), zachowuje ważność na potrzeby stosowania § 3.§ 9. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. 5)
Minister Finansów: wz. M. Grabowski
4) Umowa w sprawie europejskiego modelu EDI została opisana w art. 1 zalecenia Komisji Europejskiej z dnia 19 października 1994 r.
nr 1994/820/WE dotyczącego aspektów prawnych elektronicznej wymiany danych (Dz. Urz. UE L 338 z 28.12.1994, str. 98).
5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur
w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
(Dz. U. Nr 249, poz. 1661), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332).
W DRUGIEJ CZĘŚCI PRZEDSTAWIAMY NAJISTOTNIEJSZE ZMIANY DOTYCZĄCE FAKTUROWANIA W 2013 r.
Nazwa Faktura VAT - Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury wówczas traktuje się ją jak fakturę VAT.
Oznaczenie oryginał - kopia - faktur nie należy oznaczać jako oryginał lub kopia, faktury wystawić należy w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i przekazać jeden z nich kontrahentowi;
Wystawiający faktury:
- podatnicy VAT czynni,
- podatnicy VAT zwolnieni – mogą wystawiać faktury lub rachunki uproszczone,
- podatnicy przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, danych wystawcy i kontrahenta nie można podawać jako nazwy skróconej nie będzie się stosowało skrótów typu np: P.P.H.U., dopuszczalne jest posługiwanie się skrótami wynikającymi z innych ustaw, określającymi podmiotowość, np: sp. z o.o.
Termin wystawienia faktury
- Nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,
- Faktury miesięczne – nie później niż ostatniego dnia miesiąca,
- Faktury ciągłe – nie później niż 7 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu,
- WDT – nie później niż 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu wydania lub przemieszczenia towaru, świadczenie usług B2B z miejscem opodatkowania poza terytorium kraju (na terytorium Wspólnoty), a także stanowiących import usług – fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.
Szczególny obowiązek podatkowy VAT - Obowiązują zasady dotychczasowe czyli nie później niż w dniu powstania obowiązku podatkowego, w tym nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem tego obowiązku.
Zaliczka - całość lub część należności otrzymana przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, faktura wystawiana nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano zaliczkę.
Faktura końcowa do zaliczkowej - Suma wartości towarów i usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności,
Kwota podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku z faktur zaliczkowych,
Faktura musi zawierać numery wcześniejszych faktur zaliczkowych.
Daty na fakturze - Data wystawienia faktury
Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile jest określona i różni się od daty faktury (dotychczas była to data sprzedaży) – nie dotyczy faktur zaliczkowych, miesiąc i rok - dla sprzedaży ciągłej
Faktura zbiorcza – miesięczna - możliwa do wystawienia, faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca.
Rachunki - mogą je wystawiać podatnicy zwolnieni z VAT podmiotowo.
Noty korygujące:
- obowiązują – obowiązkowym jest posiadanie akceptacji wystawcy faktury,
- brak obowiązku przesłania noty sprzedawcy towaru lub usługi,
- brak obowiązku akceptacji noty poprzez podpis osoby upoważnionej do odbioru faktury.
Faktury korygujące - obowiązują
Zbiorcze faktury korygujące - obowiązują
Faktury wewnętrzne - obowiązują - można je wystawiać, ale nie trzeba. Nawet jeśli wystawiono, brak obowiązku ich przechowywania z całą dokumentacją podatnika.
Duplikat - Wystawia się w przypadku zniszczenia lub zaginięcia u wystawcy lub nabywcy, wystawiać może zarówno sprzedawca, jak i nabywca.
Mali podatnicy VAT wybierający rozliczenie kasowe - dodatkowy zapis „metoda kasowa”.
Faktura wystawiona przez nabywcę w imieniu dostawcy - dodatkowy zapis „samofakturowanie”.
Usługi turystyki rozliczane na zasadzie marży - dodatkowy zapis „procedura marży dla biur podróży”
Dostawy towarów używanych - dodatkwy zapis „procedura marży – towary używane”
Dostawy dzieł sztuki - dodatkowy zapis „procedura marży – dzieła sztuki”
Dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków - dodatkowy zapis „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”
Rozliczenia podatku VAT lub podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca -
dodatkowy zapis „odwrotne obciążenie”
Numer PKWiU na fakturze - nie trzeba podawać ani przy czynnościach z obniżonym VAT, ani przy czynnościach zwolnionych
Zwolnienie z podatku VAT - art. 43 ust 1 (zwolnienie przedmiotowe) lub art. 82 ust 3 (zwolnienia z rozporządzeń Ministra Finansów) lub art. 113 ust. 1 i ust. 9 (zwolnienie podmiotowe do 150.000 zł)
Wskazać należy podstawę zwolnienia z podatku VAT, zatem:
- odpowiedni przepis ustawy lub aktu podustawowego,
- odpowiedni przepis dyrektywy,
- inną podstawę prawną.
Wystawia przedstawiciel podatkowy - niezbędne podanie danych przedstawiciela na fakturze.
Numer rejestracyjny pojazdu - brak obowiązku
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, świadczenie usług B2B do krajów UE, EOG.
Numer NIP z kodem PL,
Numer identyfikacji dla celów podatku od wartości dodanej kontrahenta zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego (VAT-UE kontrahenta).
Faktury uproszczone - do 100 euro lub 450 zł, musza zawierać NIP nabywcy.
Przechowywanie online poza terytorium kraju - Tak jest dopuszczalne
Faktury elektroniczne - Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury zapewnia się za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają dowolną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług, przesyła się je lub udostępnia nabywcy
Faktury wystawiane przez nabywcę (samofakturowanie) - można wystawiać, obowiązek zawarcia umowy w tym zakresie nie występuje, musi istnieć wcześniejsze porozumienie między stronami i określona procedura zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego czynności.
źródła danych:
dziennikustaw.gov.pl/
vat.pl
Poniżej przedstawiamy rozporządzenie Ministra Finansów z 20-tego grudnia 2012r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
Prosimy się z tym rozporządzeniem zapoznać, gdyż jest tam kilka istotnych zmian przy wystawianiu faktur
Na podstawie art. 106 ust. 10 i 11 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r.
Nr 177, poz. 1054 oraz z 2012 r. poz. 1342 i 1448)
zarządza się, co następuje:
§ 1. Rozporządzenie określa:
1) sposób i warunki przesyłania faktur w formie elektronicznej;
2) zasady przechowywania oraz tryb udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej faktur przesyłanych drogą elektroniczną.
§ 2. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1) autentyczności pochodzenia faktury – rozumie się przez to pewność co do tożsamości dokonującego dostawy towarów lub usługodawcy albo wystawcy faktury;
2) integralności treści faktury – rozumie się przez to, że w fakturze nie zmieniono danych, które powinna zawierać faktura.
§ 3. Przesyłanie, w tym udostępnianie, faktur w formie elektronicznej wymaga akceptacji ich odbiorcy.
§ 4. 1. Faktury mogą być przesyłane w formie elektronicznej, w dowolnym formacie elektronicznym, pod warunkiem zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury.
2. Sposób zapewnienia autentyczności pochodzenia, integralności treści i czytelności faktury określa podatnik.
3. Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury można zapewnić za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają wiarygodną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług.
4. Poza wykorzystaniem kontroli biznesowych, określonych w ust. 3, autentyczność pochodzenia i integralność treści
faktury są zachowane, w szczególności, w przypadku wykorzystania:
1) bezpiecznego podpisu elektronicznego w rozumieniu art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 18 września 2001 r. o podpisie elektronicznym (Dz. U. Nr 130, poz. 1450, z późn. zm. 3) ), weryfikowanego za pomocą ważnego kwalifikowanego certyfikatu,
lub
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa
Rady Ministrów z dnia 18 listopada 2011 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 248, poz. 1481).
2) Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywę Rady 2010/45/UE z dnia 13 lipca 2010 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej w odniesieniu do przepisów dotyczących fakturowania
(Dz. Urz. UE L 189 z 22.07.2010, str. 1).
3) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2002 r. Nr 153, poz. 1271, z 2003 r. Nr 124, poz. 1152 i Nr 217, poz. 2125,
z 2004 r. Nr 96, poz. 959, z 2005 r. Nr 64, poz. 565, z 2006 r. Nr 145, poz. 1050, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, z 2010 r. Nr 40, poz. 230
i Nr 182, poz. 1228 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622.Dziennik Ustaw – 2 – Poz. 1528
2) elektronicznej wymiany danych (EDI) zgodnie z umową w sprawie europejskiego modelu wymiany danych elektronicznych 4) , jeżeli zawarta umowa, dotycząca tej wymiany, przewiduje stosowanie procedur gwarantujących autentyczność pochodzenia faktury i integralność jej danych.
§ 5. W przypadku przesyłania temu samemu odbiorcy jednocześnie więcej niż jednej faktury w formie elektronicznej
dane wspólne dla poszczególnych faktur mogą zostać podane tylko raz, o ile dla każdej faktury są dostępne wszystkie te dane.
§ 6. 1. Faktury przesłane drogą elektroniczną są przechowywane w podziale na okresy rozliczeniowe w dowolny sposób zapewniający:
1) autentyczność pochodzenia, integralność treści i czytelność tych faktur od momentu ich wystawienia do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego;
2) łatwe ich odszukanie;
3) organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej na żądanie, zgodnie z odrębnymi przepisami, bezzwłoczny dostęp do faktur.
2. Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju są zobowiązani do przechowywania faktur, o których mowa w ust. 1, na terytorium kraju.
3. Przepisu ust. 2 nie stosuje się, jeżeli faktury są przechowywane poza terytorium kraju w formie elektronicznej w sposób umożliwiający organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej, za pomocą środków elektronicznych, dostęp on-line do tych faktur.
§ 7. Faktury przesłane w formie elektronicznej i przechowywane w tej formie udostępniane są organowi podatkowemu
i organowi kontroli skarbowej w trybie umożliwiającym tym organom bezzwłoczny ich pobór i przetwarzanie danych w nich zawartych.
§ 8. Akceptacja przesyłania faktur w formie elektronicznej, wyrażona na podstawie przepisów rozporządzenia Ministra
Finansów z dnia 14 lipca 2005 r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur (Dz. U. Nr 133, poz. 1119) i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej (Dz. U. Nr 249, poz. 1661), zachowuje ważność na potrzeby stosowania § 3.§ 9. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2013 r. 5)
Minister Finansów: wz. M. Grabowski
4) Umowa w sprawie europejskiego modelu EDI została opisana w art. 1 zalecenia Komisji Europejskiej z dnia 19 października 1994 r.
nr 1994/820/WE dotyczącego aspektów prawnych elektronicznej wymiany danych (Dz. Urz. UE L 338 z 28.12.1994, str. 98).
5) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2010 r. w sprawie przesyłania faktur
w formie elektronicznej, zasad ich przechowywania oraz trybu udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej
(Dz. U. Nr 249, poz. 1661), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia na podstawie art. 10 ustawy z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (Dz. U. Nr 64, poz. 332).
W DRUGIEJ CZĘŚCI PRZEDSTAWIAMY NAJISTOTNIEJSZE ZMIANY DOTYCZĄCE FAKTUROWANIA W 2013 r.
Nazwa Faktura VAT - Nie musi wystąpić. Można pominąć ten element faktury o ile będzie zawierała wszystkie pozostałe elementy faktury wówczas traktuje się ją jak fakturę VAT.
Oznaczenie oryginał - kopia - faktur nie należy oznaczać jako oryginał lub kopia, faktury wystawić należy w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach i przekazać jeden z nich kontrahentowi;
Wystawiający faktury:
- podatnicy VAT czynni,
- podatnicy VAT zwolnieni – mogą wystawiać faktury lub rachunki uproszczone,
- podatnicy przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy nowych środków transportu, danych wystawcy i kontrahenta nie można podawać jako nazwy skróconej nie będzie się stosowało skrótów typu np: P.P.H.U., dopuszczalne jest posługiwanie się skrótami wynikającymi z innych ustaw, określającymi podmiotowość, np: sp. z o.o.
Termin wystawienia faktury
- Nie później niż 7 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi,
- Faktury miesięczne – nie później niż ostatniego dnia miesiąca,
- Faktury ciągłe – nie później niż 7 dnia miesiąca następującego po danym miesiącu,
- WDT – nie później niż 15 dnia miesiąca następnego po miesiącu wydania lub przemieszczenia towaru, świadczenie usług B2B z miejscem opodatkowania poza terytorium kraju (na terytorium Wspólnoty), a także stanowiących import usług – fakturę wystawia się nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę.
Szczególny obowiązek podatkowy VAT - Obowiązują zasady dotychczasowe czyli nie później niż w dniu powstania obowiązku podatkowego, w tym nie wcześniej niż 30 dnia przed powstaniem tego obowiązku.
Zaliczka - całość lub część należności otrzymana przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, faktura wystawiana nie później niż 7 dnia od dnia, w którym otrzymano zaliczkę.
Faktura końcowa do zaliczkowej - Suma wartości towarów i usług pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności,
Kwota podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku z faktur zaliczkowych,
Faktura musi zawierać numery wcześniejszych faktur zaliczkowych.
Daty na fakturze - Data wystawienia faktury
Data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, o ile jest określona i różni się od daty faktury (dotychczas była to data sprzedaży) – nie dotyczy faktur zaliczkowych, miesiąc i rok - dla sprzedaży ciągłej
Faktura zbiorcza – miesięczna - możliwa do wystawienia, faktura może dokumentować kilka odrębnych dostaw towarów lub usług dokonanych w trakcie miesiąca.
Rachunki - mogą je wystawiać podatnicy zwolnieni z VAT podmiotowo.
Noty korygujące:
- obowiązują – obowiązkowym jest posiadanie akceptacji wystawcy faktury,
- brak obowiązku przesłania noty sprzedawcy towaru lub usługi,
- brak obowiązku akceptacji noty poprzez podpis osoby upoważnionej do odbioru faktury.
Faktury korygujące - obowiązują
Zbiorcze faktury korygujące - obowiązują
Faktury wewnętrzne - obowiązują - można je wystawiać, ale nie trzeba. Nawet jeśli wystawiono, brak obowiązku ich przechowywania z całą dokumentacją podatnika.
Duplikat - Wystawia się w przypadku zniszczenia lub zaginięcia u wystawcy lub nabywcy, wystawiać może zarówno sprzedawca, jak i nabywca.
Mali podatnicy VAT wybierający rozliczenie kasowe - dodatkowy zapis „metoda kasowa”.
Faktura wystawiona przez nabywcę w imieniu dostawcy - dodatkowy zapis „samofakturowanie”.
Usługi turystyki rozliczane na zasadzie marży - dodatkowy zapis „procedura marży dla biur podróży”
Dostawy towarów używanych - dodatkwy zapis „procedura marży – towary używane”
Dostawy dzieł sztuki - dodatkowy zapis „procedura marży – dzieła sztuki”
Dostawy przedmiotów kolekcjonerskich i antyków - dodatkowy zapis „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki”
Rozliczenia podatku VAT lub podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca -
dodatkowy zapis „odwrotne obciążenie”
Numer PKWiU na fakturze - nie trzeba podawać ani przy czynnościach z obniżonym VAT, ani przy czynnościach zwolnionych
Zwolnienie z podatku VAT - art. 43 ust 1 (zwolnienie przedmiotowe) lub art. 82 ust 3 (zwolnienia z rozporządzeń Ministra Finansów) lub art. 113 ust. 1 i ust. 9 (zwolnienie podmiotowe do 150.000 zł)
Wskazać należy podstawę zwolnienia z podatku VAT, zatem:
- odpowiedni przepis ustawy lub aktu podustawowego,
- odpowiedni przepis dyrektywy,
- inną podstawę prawną.
Wystawia przedstawiciel podatkowy - niezbędne podanie danych przedstawiciela na fakturze.
Numer rejestracyjny pojazdu - brak obowiązku
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, świadczenie usług B2B do krajów UE, EOG.
Numer NIP z kodem PL,
Numer identyfikacji dla celów podatku od wartości dodanej kontrahenta zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej właściwy dla tego państwa członkowskiego (VAT-UE kontrahenta).
Faktury uproszczone - do 100 euro lub 450 zł, musza zawierać NIP nabywcy.
Przechowywanie online poza terytorium kraju - Tak jest dopuszczalne
Faktury elektroniczne - Autentyczność pochodzenia, integralność treści oraz czytelność faktury zapewnia się za pomocą dowolnych kontroli biznesowych, które ustalają dowolną ścieżkę audytu między fakturą a dostawą towarów lub świadczeniem usług, przesyła się je lub udostępnia nabywcy
Faktury wystawiane przez nabywcę (samofakturowanie) - można wystawiać, obowiązek zawarcia umowy w tym zakresie nie występuje, musi istnieć wcześniejsze porozumienie między stronami i określona procedura zatwierdzania faktur przez podatnika dokonującego czynności.
źródła danych:
dziennikustaw.gov.pl/
vat.pl